Финансовые санкции за нарушение срока регистрации налоговых накладных в ЕРНН
Штрафы за несвоевременную регистрацию налоговых накладных могут быть применены в течение 1095 дней с момента нарушения. Их размер зависит о количества дней просрочки.
Нарушение срока регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН | Размер штрафа | База начисления штрафа | Основание |
до 15 календарных дней | 10%* | сумма НДС, указанная в налоговой накладной/расчете корректировки | п. 1201.1 НКУ |
от 16 до 30 календарных дней | 20% | ||
от 31 до 60 календарных дней | 30% | ||
от 60 до 365 календарных дней | 40% | ||
366 и больше календарных дней с даты составления налоговой накладной | 50% | п. 1201.2 НКУ |
Штрафы за несвоевременную регистрацию “нулевых” налоговых.
Законом 1210 Вводятся специальные штрафы за несвоевременную регистрацию:
— НН/РК по операциям поставки товаров/услуг, которые освобождены от обложения НДС;
— НН/РК, составленных на операции, облагаемые по ставке 0 %;
— «компенсирующих» НН по пп. 198.5 (пп. «а» — «г») и 199.1 НКУ и РК к ним;
— НН на дотягивание до минбазы (абз. 11 п. 201.4 НКУ).
Штрафы на несвоевременную регистрацию таких накладных будут составлять 2 % от объема поставки (без учета НДС), но не более 1020 грн. При отсутствии регистрации таких НН, выявленной налоговиками, штраф будет составлять 5 % от объема поставки без учета НДС, но не более 3400 грн.
Также установлена переходная норма (п. 72 подразд. 2 разд. XX НКУ), что в этих же размерах (2 % от объема поставки, но не более 1020 грн. и 5 % от объема поставки, но не более 3400 грн.) будут применяться штрафы по отношению к вышеназванным НН, начисленные в период с 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г., денежные обязательства по которым остаются несогласованными (соответствующие НУР находятся в процедуре административного или судебного обжалования).
Срок давности по применению штрафов
К штрафам, предусмотренным ст. 1201 НК, применяются те же сроки давности, что и для других штрафов, установленных ст. 114 НКУ, а именно есть в течение 1 095 дней.
Законодательством не установлен точный момент, с которого необходимо исчислять этот срок. Дело в том, что ст. 102 НКУ привязывает исчисление сроков давности к предельным срокам подачи налоговых деклараций или уплаты денежных обязательств. Штраф за несвоевременную регистрацию налоговых накладных не связан ни с отчетностью, ни со сроками оплат. Поэтому в данном случае, по нашему мнению, срок 1 095 дней следует исчислять со дня истечения предельного срока регистрации НН/РК, установленного абзацами пятнадцатым – шестнадцатым п. 201.10 НКУ.
Применяются ли штрафы за несвоевременную регистрацию налоговых накладных во время каратина?
Согласно разъяснения, размещенного в базе знаний налоговой, в течение периода с 1 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, не будут применяться санкции за нерегистрацию (несвоевременную) регистрацию налоговых накладных/расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных.
При этом плательщики не освобождаются от применения к ним финансовой ответственности контролирующими органами, в частности, за неподачу (несвоевременное представление) налоговой отчетности по НДС, неуплату (несвоевременную) уплату налоговых обязательств по НДС.