Налоговые разницы. Таблица

Налоговые разницы — это разницы, возникающая между оценкой и критериями признания доходов, расходов, активов, обязательств по национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности, доходами и расходами, определенными согласно разделу III Налогового кодекса.

Таблица 1. Налоговые разницы

 

 

Норма НКУ

( ст. и пп. НКУ/ п. подразд. 4 разд. ХХ НКУ)

Разница «для всех»

Начисление амортизации

1. Амортизация необоротных активов (ОЗ и НМА) пп. 138.1 — 138.3
2. Переоценка (дооценка и уценка) необоротных активов пп. 138.1 — 38.3
3. Ликвидация и продажа необоротных активов пп. 138.1 — 138.3
4. Ремонт/улучшения непроизводственных необоротных активов* пп. 138.1, 138.2, 138.3.2

Резервы и обеспечения

1. Обеспечение будущих расходов (кроме расходов на отпуска) п. 139.1
2. Создание и использование резерва сомнительных долгов п. 139.2
3. Резервы банков и финучреждений п. 139.3

Финансовые операции

1. Операции с долговыми обязательствами пп. 140.1 — 140.3
2. Доходы от участия в капитале, дивиденды п.п. 140.4.1
3. Убытки прошлых периодов п.п. 140.4.2 +
4. Операции по переоценке инструментов собственного капитала пп. 140.4.3, 140.5.8
5. Контролируемые операции пп. 140.5.1 — 140.5.2
6. Потери от инвестиций п.п. 140.5.3
7. Покупки у неприбыльщиков и нерезидентов (30 %) п.п. 140.5.4
8. Операции по начислению роялти пп. 140.5.6 — 140.5.7
9. Безвозмездная передача средств и имущества* пп. 140.5.9, 140.5.10
10. Начисление хозяйственных санкций (штрафы, неустойки)* п.п. 140.5.11
11. Переходные операции (при переходе с упрощенной системы на общую)* п.п. 140.5.12

Прочие налоговые разницы

1. Разницы страховщиков пп. 141.1.1 — 141.1.4
2. Операции с ценными бумагами пп. 141.2.1, 141.2.5
3. Трансфертное ценообразование п.п. 39.5.5 +
4. Долгосрочное страхование жизни ст. 1231 +

Разницы переходных положений

1. Амортизация, потери от уменьшения полезности по ОС/НМА, не введенным в эксплуатацию на 01.01.2015 г. п. 19 +
2. Сумма потерь по разведке нефтяных и газовых месторождений п. 19 +
3. Сомнительная задолженность (ст. 159 «старого НКУ») п. 17 +
4. Сумма средств, поступившая/перечисленная плательщику налога/контрагенту плательщика налога после 01.01.2015 г. п. 18 +
5. Резервы банков п. 21 +
6. Отпускные за счет резервов, сформированных до 01.01.2015 г. п. 24 +
7. Займы под государственные гарантии п. 36 +
8. Финансовая реструктуризация п. 39 +
9. Сумма расходов/доходов/, которые были уже учтены до 01.01.2015 г. п. 42 +
10. Ускоренная амортизация ОС группы 4 п. 43 +

 

КОНТАКТЫ:

050-210-12-11,  068-210-12-11,

093-844-49-09,  057-764-12-40

г. Харьков, пр. Науки, 40, оф. 221

e-mail: avistaagent@ukr.net