Книга доходов ФЛП на едином налоге

Основным документом предпринимателя- плательщика единого налога является книга доходов ФЛП на едином налоге (пп. 296.1.1 и296.1.2 НКУ). Их всего две разновидности:

— Книга учета доходов (КУД), которую ведут единоналожники групп 1, 2 и 3 (неплательщики НДС);

— Книга учета доходов и расходов (КУДР), которую заполняют упрощенцы группы 3 — плательщики НДС.

Формы этих книг утверждены приказом № 579.

Вы регистрировали Книгу до 28.07.2015 г.? «Старые» книги, формы которых установлены приказом № 1637, можно использовать до их окончания (п. 5 приказа № 579). Но! Заполнять их нужно по новым правилам, т. е. согласно требованиям порядков, утвержденных приказом № 579. Об этом напоминают налоговики в письме ГФСУ от 19.04.2016 г. № 4052/О/99-95-42-01-14 и консультации из подкатегории 107.07 БЗ.

Вести КУДР или КУД можно в бумажном либо в электронном виде по выбору плательщика (п. 2 Порядка ведения КУД и п. 2 Порядка ведения КУДР)

Основные правила ведения

Прежде чем начать делать записи в Книге, ее нужно зарегистрировать в органе ГФСУ по основному месту учета. Причем сделать это следует заранее, чтобы до начала получения доходов на упрощенной системе она была у предпринимателя. Порядок регистрации КУД или КУДР отличается в зависимости от варианта ведения Книги (в бумажной либо электронной форме).

Книга в бумажной форме

Для ее регистрации необходимо подать заявление в произвольной форме на имя руководителя органа ГФСУ. Вместе с заявлением подаем прошнурованный и пронумерованный экземпляр Книги с заполненным титульным листом. На титульном листе Книги указывают:

— фамилию, имя и отчество;

— регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серию (при наличии) и номер паспорта (для лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказались от получения регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов, уведомили об этом контролирующий орган и имеют соответствующую отметку в паспорте);

— налоговый адрес.

Книга доходов ФЛП регистрируется в фискальном органе бесплатно. Книга заверяется подписью руководителя или заместителя руководителя такого органа и скрепляется печатью.

Согласно разъяснению фискалов (см. подкатегорию 107.07 БЗ), зарегистрированная КУД или КУДР должна выдаваться в день ее подачи единоналожником в ГНИ. Хотя, на практике, книгу регистрируют в течение 7-10 рабочих дней.

По окончании страниц в КУД или КУДР единоналожник должен завести новую Книгу. Записи в ней продолжаются нарастающим итогом. Таким образом, первая запись в новой Книге делается в день, следующий за последним днем записи в закончившейся Книге. Предыдущая Книга остается на хранении у плательщика. Так же поступают при переходе предпринимателя с бумажной на электронную форму КУД (КУДР).

Книга доходов ФЛП в электронной форме. 

В случае избрания плательщиком налога ведения КУД (КУДР) в электронной форме, налогоплательщик должен (п.п. 1 п. 4 Порядка ведения КУД и п.п. 1 п. 4 Порядка ведения КУДР):

1) получить усиленные сертификаты открытых ключей. Для этого он обращается в аккредитованный центр сертификации ключей, включенный в систему предоставления налоговых документов в электронном виде;

2) заключить с органом ГФСУ по основному месту своего учета договор о признании электронных документов;

3) сформировать и отправить в этот орган ГФСУ заявление об избрании способа ведения Книги в электронной форме. Такое заявление направляется средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условий относительно регистрации электронной подписи.

В течение 3 рабочих дней после получения заявления ГНИ формирует и направляет налогоплательщику уведомление о регистрации Книги с указанием ее регистрационного номера и даты регистрации.

После получения такого уведомления налогоплательщик может приступить к ее заполнению.

!Перед регистрацией книги в электронной форме помните, что заполнять ее нужно будет ежедневно, не позднее следующего календарного дня .

Смена налогового адреса. 

Если предприниматель меняет налоговый адрес (место жительства) и это приводит к изменению административного района, то ему необходимо зарегистрировать новую Книгу в ГНИ по новому месту учета.

В случае, когда изменение налогового адреса (места жительства) происходит в пределах одного административного района, предприниматель продолжает осуществлять записи нарастающим итогом в зарегистрированной Книге. При этом, как разъясняют фискалы (см. подкатегорию 107.07 БЗ), он может самостоятельно внести соответствующие изменения на титульном листе бумажной формы Книги.

Регистрировать новую Книгу не требуется.

Сколько книг учета нужно единоналожнику? 

Предприниматели-единоналожники, осуществляющие несколько видов деятельности (торговля, услуги, выполнение работ), должны вести лишь одну КУД или КУДР. В ней фиксируют доходы (и расходы) по всем видам деятельности одновременно, без разделения на каждый вид деятельности отдельно.

Кроме того, достаточно ведения только одной Книги учета и в случае осуществления предпринимателем хозяйственной деятельности по нескольким адресам. Единоналожник в таком случае ежедневно (по итогам рабочего дня) отражает в ней суммы доходов, полученных по всем местам осуществления хозяйственной деятельности.

Не придется заводить отдельные книги и на наемных работников, занимающихся торговлей (см. разъяснение в подкатегории 107.07 БЗ).

Порядок ведения книг учета. 

Прежде всего, напомним: все приведенные далее правила распространяются и на единоналожников, которые ведут еще «старые» книги, утвержденные приказом № 1637 (ср. 025069200). О том, как в настоящее время следует заполнять КУД (КУДР), вы узнаете прямо сейчас.

Записи в Книге осуществляются разборчиво чернилами темного цвета или шариковой ручкой (п.п. 3 п. 3 Порядка ведения КУД и п.п. 3 п. 3 Порядка ведения КУДР). То есть в бумажном виде Книга должна вестись от руки.

Книга доходов ФЛП должна быть заполнена в гривнях с копейками (п. 8 Порядка ведения КУД и п. 8 Порядка ведения КУДР).

ФЛП-единоналожники осуществляют записи в Книге по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход (осуществлены расходы). При этом применяют кассовый метод.

Так, в доходах отражают средства, поступившие за день на текущий счет предпринимателя или наличными, фактически бесплатно полученные товары (работы, услуги) и т. п.

Расходы в КУДР упрощенцы группы 3 по ставке 3 % заполняют по итогам дня, в течение которого они были понесены. В частности, здесь показывают оплату за товары (работы, услуги), выплаченную заработную плату, уплаченный ЕСВ и пр.

Записи в электронных книгах также делают по итогам рабочего дня ежедневно, но не позднее следующего календарного дня (п.п. 3 п. 4 Порядка ведения КУД и п.п. 3 п. 4 Порядка ведения КУДР).

Однако имейте в виду:

если вы имеете дело с доходами в наличной форме, то запись в электронную Книгу следует делать день в день

Ведь п. 2.6 Положения № 637 требует оприходовать наличные в день их поступления, а запись наличного дохода в Книге для единоналожника как раз и является их оприходованием.

Если в течение рабочего дня предприниматель не получал доход и не осуществлял расходы (для группы 3 с НДС), то заполнять Книгу за этот день не нужно (см. подкатегорию 107.07 БЗ). Не нужно заполнять Книгу и в выходной день, если в этот день предприниматель не работал и соответственно не получал доход и не нес расходы (для группы 3 с НДС).

Как указано в п.п. 2 п. 6 Порядка ведения КУД, ежедневные суммы доходов суммируются в конце месяца, квартала и года. И хотя Порядок ведения КУДР прямо об этом не говорит, на наш взгляд, определять итоговые суммы имеет смысл и в этой Книге учета. Таким образом, например, в конце сентября 2019 года в Книге будет 2 итоговых записи: «Разом за вересень 2019 року» и «Разом за IІІ квартал 2019 року». В свою очередь, в конце года в Книге будет 3 итоговых записи: «Разом за грудень 2019 року», «Разом за ІV квартал 2019 року» и «Разом за 2019 рік».

Хранение Книги. 

Книга учета доходов / доходов и расходов находится непосредственно у предпринимателя (см. подкатегорию 107.07 БЗ). Причем хранить Книгу нужно в течение 3 лет после окончания отчетного периода, в котором была выполнена последняя запись (п. 7 Порядка ведения КУД и п. 7 Порядка ведения КУДР). Например, последняя запись плательщиком группы 2 (отчетный период — календарный год) в Книге была сделана 30.01.2015 г. По истечении 3 лет после окончания 2015 года, т. е. с 01.01.2019 г., предприниматель хранить Книгу не обязан.

Правда, если у предпринимателя за этот период не было проверок, то мы бы рекомендовали хранить Книгу дольше — до момента проведения проверки. Возможно, вам она еще пригодится.

Исправления в Книге. 

Предпринимателю позволено делать исправления в Книге, которая ведется как в бумажной форме (п.п. 3 п. 3 Порядка ведения КУД и п.п. 3 п. 3 Порядка ведения КУДР), так и в электронной (п.п. 4 п. 4 Порядка ведения КУД и п.п. 4 п. 4 Порядка ведения КУДР).

Внесение исправлений в Книгу в бумажной форме осуществляется путем новой записи (с отражением отрицательного или положительного значения), которая должна подтверждаться подписью предпринимателя- единоналожника.

Таким образом, чтобы исправить ошибку, нужно сделать дополнительную запись. Причем:

1) в графе 1 указать ту дату, когда была допущена ошибка;

2) в графах 2 — 8 указать недостающую сумму доходов либо расходов со знаком «+» (или лишнюю сумму со знаком «-»), которая скорректирует ошибочную запись до верного значения;

3) рядом ставим свою (предпринимателя) подпись.

Если вы ведете Книгу в электронном виде, то исправляться нужно с помощью дополнительной строки, в которой отражается отрицательное или положительное значение аналогично исправлению в Книге в бумажной форме.

Если Книга потерялась. 

Если Книга утеряна (повреждена или уничтожена), то в этом случае предпринимателю-единоналожнику нужно руководствоваться нормами п. 44.5 НКУ. То есть следует в 5-дневный срок со дня такого события письменно в произвольной форме уведомить об этом орган ГФСУ по месту учета. Подать заявление следует в порядке, установленном НКУ для предоставления налоговой отчетности.

Восстановить утраченные документы необходимо в течение 90 календарных дней со дня, следующего за днем поступления уведомления в орган ГФСУ

Кроме того, налоговики, ссылаясь на п. 6.10 Положения № 88, рекомендуют предпринимателю-единоналожнику обратиться в органы внутренних дел с заявлением об утере Книги учета и получить справку о подаче такого заявления (см. подкатегорию 107.07 БЗ).

Ответственность. 

Рассмотрим, какая ответственность может грозить предпринимателю в связи с нарушением правил ведения книг учета.

  1. За неведение или ненадлежащее ведение учета доходов и расходовк предпринимателю может быть применен штраф, предусмотренный ст. 1641КУоАП в размере от 51 до 136 грн. За повторное нарушение лицом, к которому в течение года применялось административное взыскание за то же самое нарушение, штраф составит от 85 до 136 грн.
  2. За утерю, порчу (негодность) Книги, первичных документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов и/или за непредоставление контролирующим органам оригиналов документов (кроме документов, полученных из ЕРНН) или их копий при осуществлении налогового контроля для предпринимателя предусмотрен штраф в размере 510 грн. Повторное нарушение в течение года обойдется в 1020 грн. (см. письмо ГНСУ от 17.04.2012 г. № 11206/7/17-1217, разъяснение в подкатегории 107.07 БЗ).

Заполняем КУД и КУДР: пографно

Сперва остановимся на отражении в них доходов.

Отметим: графы КУД и раздела I «Доходы» КУДР идентичны, за исключением того, что в КУДР единоналожники группы 3 — плательщики НДС все суммы дохода фиксируют без НДС (см. подкатегорию 107.07 БЗ). Поэтому мы не будем останавливаться отдельно на каждой из книг, а опишем общую схему действий при заполнении их граф.

Заполнение граф КУД и раздела I «Доходы» книги учета доходов и расходов ФЛП (КУДР)

Номер графы Книга Название графы / Пояснение к заполнению
1 КУД и КУДР Дата запису
Здесь проставляют даты всех рабочих дней предпринимателя, в течение которых получен доход. Выходные дни, а также дни, в которые у предпринимателя не было дохода, здесь не отражают. В этой графе также указывают период, за который приводится суммарный доход за месяц, квартал, год
2 — 6 КУД Дохід від провадження діяльності
2 — 7 КУДР
В этих графах фиксируют доходы, облагаемые по основным ставкам, в виде:

— стоимости проданных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг (графы 2 — 4 КУД и раздела І КУДР);

— стоимости бесплатно полученных товаров (работ, услуг) (графа 5 КУД и раздела І КУДР);

— суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (графа 6 раздела І КУДР). Поскольку кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, согласно абзацу третьему п. 292.3 НКУ включается только в доход единоналожников группы 3 на ставке 3 % (с уплатой НДС), эта графа присутствует только в КУДР.

В графе 6 КУД и в графе 7 раздела І КУДР отражают общую сумму дохода за день, которую облагают по основным ставкам

2 КУД сума, грн, коп.
КУДР сума без податку на додану вартість, грн, коп.
Здесь указывают ежедневный суммарный доход, полученный от продажи товаров, выполнения работ, предоставления услуг в рамках «единоналожной» деятельности ФЛП. «Гражданские» доходы ФЛП (например, от продажи автомобиля или проценты по депозиту) в этой графе и вообще в Книге не указывают.

В эту графу вносят только тот доход, который получен в виде наличных денежных средств (в том числе реализаторами, работающими у ФЛП) или средств, поступивших на текущий счет предпринимателя. При получении в течение дня дохода в наличной и безналичной форме каждый вид дохода отражают отдельно (отдельными строками) по итогам дня (см. письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 25.02.2016 г. № 1529/Л/26-15-12-02-14, консультацию в подкатегории 107.07 БЗ).

Обратите внимание: в эту графу не попадет доход, который облагается по ставке 15 %. Место такому доходу в графе 8 КУД и в графе 9 раздела І КУДР (см. ниже пояснение к этим графам).

Интерес вызывают поступления в рамках посреднических договоров.

С одной стороны, доходом единоналожника в рамках таких договоров является сумма вознаграждения. Но, с другой стороны, есть опасность, что при наличных расчетах не будут соблюдены требования п. 2.6 Положения № 637. Напомним: в соответствии с этими требованиями все наличные деньги, поступающие в кассу, должны быть своевременно (в день их получения) и в полной сумме оприходованы — учтены в КУД/КУДР. За неоприходование (неполное и/или несвоевременное оприходование) наличных денег, как мы сказали выше, предпринимателю грозит штраф в 5-кратном размере неоприходованной суммы. Поэтому безопаснее, конечно же, привести в этой графе всю поступившую сумму наличных и одновременно строкой ниже со знаком «-» указать транзитные суммы, которые не являются доходом единоналожника. О том, что вся сумма средств, полученных по посредническим договорам, должна отражаться в Книге, а в декларацию попадает только сума вознаграждения, сказано в консультации фискалов, размещенной в подкатегории 107.07 БЗ.

В случае получения дохода в иностранной валюте доход пересчитывают в гривни по курсу НБУ на день его получения (п. 292.5 НКУ).

В графу 2 рекомендуем включать и доходы, не связанные с продажей товаров (работ, услуг), бесплатным получением товаров (работ, услуг) и списанием просроченной кредиторской задолженности, в частности:

— внесение собственных денежных средств физлица на предпринимательский счет (если ФЛП руководствуется разъяснениями налоговиков);

— суммы возвратной финансовой помощи, если прошло 12 месяцев со дня ее получения; — суммы неустойки (штрафов, пени), фактически полученные в связи с нарушением контрагентом условий договора;

— суммы возмещения арендатором коммунальных платежей по переданному в аренду имуществу (если они не включены в состав арендной платы и предусмотрены договором аренды).

В рассматриваемую графу не должна попадать стоимость бесплатно полученных товаров (работ, услуг). Такие суммы следует отражать в графе 5 КУД и в графе 5 раздела І КУДР (см. ниже пояснение к этой графе). Кроме того, не место в графе 2 раздела І КУДР и кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Единоналожники группы 3, являющиеся плательщиками НДС, указывают суммы такой задолженности в графе 6 раздела І КУДР (см. ниже пояснение к этой графе)

3 КУД сума повернутих коштів за товар (роботи, послуги) та/або передплати, грн, коп.
КУДР сума повернутих коштів за товар (роботи, послуги) та/або передплати без податку на додану вартість, грн, коп.
В графе 3 отражают сумму средств (в том числе полученные авансы), которую единоналожник вернул своим покупателям или заказчикам в связи с расторжением договора, возвратом товара или по письму-заявлению о возврате средств (п.п. 5 п. 292.11 НКУ). Записи в этой графе должны подтверждаться соответствующим документом (платежным поручением, соглашением о расторжении договора, письмом-заявлением о возврате средств и т. п.). Данные из графы 3 Книги учитывают при заполнении графы 4. То есть указанные здесь показатели уменьшат общую сумму «единоналожного» дохода, приведенного в графе 6 КУД и в графе 7 раздела І КУДР. Ранее налоговики разъясняли (см. консультацию в подразделе 107.07 БЗ, действовавшую до 01.01.2015 г.), что при возврате аванса в инвалюте в графе 3 Книги следует отражать сумму, определенную в гривнях по официальному курсу НБУ на дату получения аванса. Полагаем, их мнение по этому вопросу не изменилось.
4 КУД и КУДР скоригована сума доходу, грн, коп. (гр. 2 — гр. 3)
В этой графе приводят скорректированную сумму дохода за проданные товары (выполненные работы, предоставленные услуги). Ее определяют как разницу между значениями граф 2 и 3. То есть скорректированную сумму дохода определяют за вычетом возвращенных покупателям средств. Значение этой графы может получится отрицательным. Но! Фискалы в категории 107.07 БЗ указали, что данные в графе 4 не могут указываться с отрицательным значением
5 КУД вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), грн, коп.
КУДР вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) без податку на додану вартість, грн, коп.
В этой графе отражают стоимость бесплатно полученных товаров (работ, услуг). Такой доход возникает на дату подписания акта приема-передачи таких товаров (работ, услуг). К бесплатно полученным товарам (работам, услугам) для целей уплаты единого налога, напомним, относятся (абзац второй п. 292.3 НКУ):

1) товары (работы, услуги), предоставленные единоналожнику согласно письменным договорам дарения и прочим письменным договорам, заключенным в соответствии с законодательством, которые не предусматривают денежной либо иной компенсации их стоимости или возврата (подробнее см. на с. 56);

2) товары, переданные единоналожнику на ответственное хранение и использованные им. Также сюда попадет сумма прощенной до окончания срока исковой давности кредиторской задолженности (см. с. 57)

6 КУДР

сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, без податку на додану вартість, грн, коп.

В этой графе указывают кредиторскую задолженность единоналожника, по которой истек срок исковой давности. Напомним: согласно ст. 257 ГКУ общий срок исковой давности составляет 3 года. Однако в отдельных случаях может устанавливаться специальная исковая давность.

Кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в состав доходов включают только те предприниматели-единоналожники группы 3, которые являются плательщиками НДС и уплачивают единый налог по ставке 3 %.

Доход отражают на дату списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. На наш взгляд, не следует отражать в графе 6 раздела І КУДР списываемую по истечении срока исковой давности кредиторку по полученным авансам и возвратной финансовой помощи, не возвращенной в течение 12 месяцев с даты ее получения. Ведь эти суммы уже были ранее включены в доходы. Заметьте: если кредиторская задолженность списывается по договоренности сторон до окончания срока исковой давности, то в этой графе ей не место. Такую задолженность нужно отразить в графе 5 Книги учета как доходы от бесплатно полученных товаров (работ, услуг)

6 КУД всього, грн, коп. (гр. 4 + гр. 5)
7 КУДР всього, грн, коп. (гр. 4 + гр. 5 + гр. 6)
Здесь отражают общую сумму облагаемого по основной ставке дохода, полученного единоналожником. Значение этой графы представляет собой сумму значений граф 4 и 5 КУД / значений граф 4, 5 и 6 раздела І КУДР. Показатель этой графы служит основанием для заполнения единоналожником:

— группы 1 — строки 01 раздела II декларации плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя;

— группы 2 — строки 03 раздела III декларации;

— группы 3 — строки 05 (06) раздела IV декларации.

Значение этой графы может получиться отрицательным. Однако, по мнению налоговиков (см. категорию 107.07 БЗ), данные в графе 6 КУД не могут указываться с отрицательным значением. Полагаем, такое мнение распространяется и на графу 7 раздела І КУДР

7 — 8 КУД Дохід, що оподатковується за ставкою 15 %
8 — 9 КУДР
7 КУД

вид доходу

8 КУДР
В этой графе указывают вид дохода, полученного с нарушением правил работы на упрощенной системе налогообложения и облагаемого по ставке 15 %. Согласно примечанию к этой графе для указания вида дохода используют цифру от 1 до 5, соответствующую виду дохода, указанного в пп. 1 — 5 п. 293.4 НКУ. Так, в рассматриваемой графе нужно указать цифру:

— «1» — для суммы превышения предельной годовой суммы дохода соответствующей «единоналожной» группы, определенной пп. 1 — 3 п. 291.4 НКУ. Напомним: «доходный» предел для группы 1 составляет 300 тыс. грн., для группы 2 — 1,5 млн грн., для группы 3 — 5 млн грн.;

— «2» — для дохода, полученного упрощенцами группы 1 или 2 от осуществления деятельности, не указанной в Реестре ЕН. Такой вид дохода не указывают единоналожники группы 3 (как с уплатой, так и без уплаты НДС);

— «3» — для дохода, полученного при использовании неденежных форм расчетов;

— «4» — для дохода, полученного от осуществления видов деятельности, не позволяющих применять упрощенную систему налогообложения (они перечислены в п. 291.5 НКУ);

— «5» — для дохода, полученного единоналожниками группы 1 или 2 от осуществления деятельности, не предусмотренной в пп. 1 и 2 п. 291.4 НКУ соответственно. Этот вид дохода не указывают единоналожники группы 3. Указанные доходы облагают единым налогом по ставке 15 %. Кроме того, единоналожники, получившие такой доход, обязаны перейти на общую систему налогообложения (п.п. 298.2.3 НКУ). Исключение составляют единоналожники групп 1 и 2, которые при превышении допустимого размера дохода могут перейти в «старшую» группу . Обратите внимание: все вышесказанное касается только тех случаев, когда доход был получен по договору, в котором единоналожник выступал в качестве предпринимателя, а не в качестве гражданина-физлица. Если физлицо получило запрещенный для единоналожников доход как обычный гражданин, а не в качестве ФЛП, то налоговики не должны лишать его права работать на упрощенной системе

8 КУД сума, грн, коп.
9 КУДР
В графе 8 КУД и в графе 9 раздела І КУДР указывают сумму дохода, вид которого был записан в графе 7 КУД и в графе 8 раздела І КУДР соответственно. Заметьте: единоналожники группы 3 — плательщики НДС отражают здесь доход без НДС.

Показатель этой графы служит основанием для заполнения:

— строки 02 раздела II декларации единоналожниками группы 1;

— строки 04 раздела III декларации единоналожниками группы 2;

— строки 07 раздела IV декларации единоналожниками группы 3

Раздел II «Расходы» КУДР.

В этом разделе единоналожники группы 3 на ставке 3 % отражают суммы осуществленных расходов, в частности на оплату товаров (работ, услуг), выплату заработной платы, уплату ЕСВ и т. д.

Для того чтобы записать в КУДР сумму расходов, единоналожник не обязан дожидаться получения дохода, связанного с такими расходами. Сумма расходов отражается в Книге в день уплаты денежных средств независимо от того, получен уже доход, связанный с этими расходами, или нет.

Расходы в Книге отражают по дате списания средств с текущего счета или по дате оплаты наличными. На то, что расходы показывают на дату фактической уплаты денежных средств на основании документа об оплате, обращают внимание и фискалы в консультации, размещенной в категории 107.07 БЗ.

Расходы предприниматель-единоналожник имеет право записывать в Книгу общим итогом за день, без расшифровки в ней, кому и за что перечислена оплата (п. 5 Порядка ведения КУДР).

Заполнение граф раздела II «Расходы» КУДР

Номер графы Название графы / Пояснение к заполнению
Номер графы Название графы / Пояснение к заполнению
1 Дата запису
Здесь проставляют даты всех рабочих дней предпринимателя, в течение которых были осуществлены расходы. Выходные дни, а также дни, когда у предпринимателя не было расходов, в графе 1 не указывают
2 — 3 Витрати, пов’язані з придбанням товарів (робіт, послуг)
2 вид витрат
В графу 2 записывают виды расходов на приобретение товаров (работ, услуг), например:

— стоимость оплаченных поставщику (подрядчику) товаров (работ, услуг) согласно договору;

— суммы ввозной таможенной пошлины;

— суммы непрямых налогов, уплаченные в связи с покупкой товаров (работ, услуг), которые не возмещаются предпринимателю;

— транспортно-заготовительные расходы;

— другие расходы, непосредственно связанные с приобретением товаров (работ, услуг) и доведением их до состояния, пригодного для использования в запланированных целях

3

сума без податку на додану вартість, грн, коп.

В этой графе указывают общую сумму средств, потраченную предпринимателем в течение дня в связи с приобретением товаров (работ, услуг) по каждому виду расходов. Записи в этой графе следует делать по кассовому методу: уплатил деньги — записал в графу 3 общим итогом за день. Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) указывают без НДС. Расходы, которые единоналожники отражают в этой графе, должны быть подтверждены первичными документами. Это требование содержит п. 44.1 НКУ. Если документов, подтверждающих расходы у плательщика единого налога, не будет, налоговики могут применить к нему штраф в размере 510 грн. (при повторном нарушении лицом, которое в течение года уже было оштрафовано за это нарушение, — 1020 грн.) на основании ст. 121 НКУ (см. разъяснение из категории 107.11 БЗ). Кроме того, наличие первичных документов убережет вас от возможных претензий налоговиков по поводу того, что бездокументные товары (работы, услуги) могли быть получены бесплатно или приобретены у граждан без удержания НДФЛ и ВС и отражения соответствующих сумм в Налоговом расчете по форме № 1ДФ
4 Витрати на оплату праці найманих працівників, грн, коп.
Если у предпринимателя есть наемные работники, то в эту графу он записывает сумму начисленной им зарплаты (без вычета НДФЛ и ВС, т. е. «грязную» сумму). Запись осуществляется в день выплаты зарплаты
5 Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, грн, коп.
В этой графе, на наш взгляд, следует отражать сумму ЕСВ, начисленного на зарплату работников. Впрочем, название самой графы 5 не исключает возможность вписывать сюда и суммы ЕСВ, уплаченные предпринимателем «за себя». Запись в графе 5 осуществляют в день перечисления (уплаты) ЕСВ на счета органа ГФСУ
6 Інші витрати, грн, коп.
Здесь указывают сумму прочих расходов, связанных с предпринимательской деятельностью единоналожника (например, на рекламу, аренду, оплату стоимости электроэнергии, тепла, воды, телефонной связи, подписку на специализированные периодические издания, на уплату налогов и т. п.)
7 Всього, грн, коп. (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6)
В этой графе подсчитывают общую сумму расходов за день. Значение этой графы представляет собой сумму значений граф 3 —6 раздела II КУДР

 

КОНТАКТЫ:

050-210-12-11,  068-210-12-11,

093-844-49-09,  057-764-12-40

г. Харьков, пр. Науки, 40, оф. 221

e-mail: avistaagent@ukr.net