Системы налогообложения ФЛП

Предлагаем для ознакомления системы налогообложения ФЛП, с помощью которой вы сможете выбрать оптимальные условия налогообложения для своей деятельности. 

 Системы налогообложения ФЛП

ФЛП  может выбрать общую или упрощенную системы налогообложения ФЛП. Основные правила единого налога описаны в разделе XIV Глава 1 НКУ

ОбщаяУпрощенная
группа 1группа 2группа 3
Предельный объем дохода в течение календарного года, грн.Нет ограничений1 000 000,005 000 000,007 000 000,00
Ограничение по наймубез наемных работниковдо 10 чел. одновременнонет ограничений
Виды деятельноститорговля в розницу на рынке и бытовые услуги населению согласно перечню*производство или продажа товаров; оказание услуг ФЛП на ЕН или населению; ресторанное хозяйствоЛюбые виды деятельность, кроме  запрещенных для единоналожников п. 291.5 НКУ**
Ставка ЕННалог с доходов физических лиц:1% – 10% от минимальной зарплаты (472,30 грн.)2% – 20% от минимальной зарплаты (944,60 грн.)-3% от дохода плательщики НДС;
– 18% чистого дохода;-5% от дохода  неплательщики НДС
Отчетный периодкалендарный годкалендарный годкалендарный квартал
Вновь созданные и перешедшие с ЕН предприниматели отчитываются по результатам работы в первом квартале, затем – раз в год
Срок предоставления отчетностидо 9 февраля следующего года (квартальный в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала)60 календарных дней после окончания отчетного года40 календарных дней после окончания отчетного квартала
Срок уплаты налогаАвансом, ежеквартально по 25% годовой суммы налога до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября. (для вновь зарегистрированных ФЛП – 25% суммы, исчисленной по результатам работы первого квартала).Авансом, не позднее 20-го числа текущего месяца.В течение 50 календарных дней после окончания отчетного квартала
Ведение учета доходов и расходовКнига доходов и расходов, утвержденная приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481Книга доходов, утвержденная приказом Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 579
Наличные расчетыОбязаны использовать РРО или расчетные квитанции с КУРО в случаях, согласно законодательствуНе обязаны использовать РРОРРО применяется после превышения оборота 1 млн. грн., а также в случае продажи сложных бытовых приборов
Уплата ЕСВ22% с чистой прибыли или мин. зп (в зависимости от суммы чистой прибыли)22% с мин. зарплаты. Оплата до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который он уплачивается.

 

     Бытовые услуги могут предоставлять плательщики единого налога:

– изготовление обуви за индивидуальным заказом;

– услуги по ремонту обуви;

– изготовления швейных изделий по индивидуальному заказу;

– изготовления изделий из кожи по индивидуальному заказу;

– изготовление изделий из меха по индивидуальному заказу;

– изготовление нижней одежды по индивидуальному заказу;

– изготовление текстильных изделий и текстильной галантереи по индивидуальному заказу;

– изготовление головных уборов по индивидуальному заказу;

– дополнительные услуги по изготовлению изделий по индивидуальному заказу;

– услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий;

– изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу;

– услуги по ремонту трикотажных изделий;

– изготовление ковров и ковровых изделий по индивидуальному заказу;

– услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;

– изготовление кожаных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальному заказу;

– услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;

– изготовление мебели по индивидуальному заказу;

– услуги по ремонту, реставрации и возобновлению мебели;

– изготовление плотничьих и столярных изделий по индивидуальному заказу;

– техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу;

– услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры;

– услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов;

– услуги по ремонту часов;

– услуги по ремонту велосипедов;

– услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;

– изготовление металлоизделий по индивидуальному заказу;

– услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;

– изготовление ювелирных изделий по индивидуальному заказу;

– услуги по ремонту ювелирных изделий;

– прокат вещей личного пользования и бытовых товаров;

– услуги по выполнению фоторабот;

– услуги по обработке пленок;

– услуги по стирке, обработке белья и других текстильных изделий;

– услуги по чистке и окрашиванию текстильных, трикотажных и пушных изделий;

– дубление пушных шкур по индивидуальному заказу;

– услуги парикмахерских;

– ритуальные услуги;

– услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;

– услуги домашней прислуги;

– услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.

   Виды деятельности, которые нельзя осуществлять на условиях уплаты единого налога:

– производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л, пива и столовых вин);

– добыча, производство, реализация драгметаллов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);

– добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;

– деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;

– деятельность по управлению предприятиями;

– предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности не подлежащей лицензированию);

– деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;

– деятельность по проведению организации гастрольных мероприятий;

– технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005);

– деятельность в сфере аудита;

– предоставление в аренду земельных участков, общей площадью свыше 0,2 гектара, жилых помещений и/или их частей, общей площадью свыше 100 м2, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью свыше 300 м2;

– деятельность страховых (перестраховых) брокеров;

– деятельность азартных игр;

– обмен валют.

   Не смогут быть плательщиками единого налога:

–   Физические лица – нерезиденты;

–   Субъекты хозяйствования, которые на день представления заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, который возник в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

ФЛП на едином налоге не могут работать по бартеру. Все плательщики единого налого должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (предоставленные услуги, выполненные работы) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной) (п. 291.6 НКУ).

    Плательщики упрощенной системы налогообложения ФЛП не платят следующие налоги:

– налог на прибыль предприятий;

– налог на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), которые получены в результате хозяйственной деятельности физического лица

– НДС по операциям   снабжения товаров, работ и услуг, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, кроме НДС, который платится физическими лицами и юридическими лицами, которые избрал  единый налог с НДС.

– сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

– сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

    Переход на единый налог     

Для избрания системы налогообложения ФЛП или переходе на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования подает органу государственной налоговой службы заявление.  К поданному заявлению добавляется расчет дохода за предыдущий календарный год.

Вновь созданные физические лица – предприниматели, которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление относительно избрания упрощенной системы налогообложения ФЛП и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано свидетельство плательщика единого налога.

Вновь созданные ФЛП, избравшие третью группу, считаются плательщиками единого налога с дня их государственной регистрации.

Предприниматель,   на общей системе налогообложения, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем представления заявления  органу налоговой службы в момент регистрации или не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.

Отказаться от упрощенной системы налогообложения ФЛП может не позднее, чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года).

Такой субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года.

   Регистрация в качестве плательщика НДС

Предприниматель на общей системе налогообложения обязан зарегистрироваться плательщиком НДС при достижении объема налогооблагаемых операций 1 000 000 грн. за последние 12 календарных месяцев.

ФЛП 1,2 групп  не являются плательщиками НДС. Однако при ввозе импортного товара в Украину они уплачивают НДС на общих основаниях.

ФЛП 3 группы могут добровольно зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС.

Для этого они должны подать заявление о регистрации плательщиком НДС за 10 календарных дней до начала квартала, с которого они хотят получить свидетельство плательщика НДС, вместе с заявлением об изменении ставки единого налога.